Как облагается налогом пассивный доход в канадской корпорации?

Описание: Как облагается налогом пассивный инвестиционный доход в канадской корпорации (CCPC) (пример Манитобы)

1️⃣ Первоначальный корпоративный налог на пассивный доход
Когда канадская корпорация получает пассивный инвестиционный доход, она не платит налог по ставке для малого бизнеса. Вместо этого она платит высокий первоначальный налог, который делится между федеральной и провинциальной составляющими.
Используя ставки Манитобы:
Федеральный налог: 38,67%
Провинциальный налог Манитобы: 12,00%
Общий первоначальный корпоративный налог: 50,67%
Из 100 долларов пассивного дохода, полученного внутри корпорации:
50,67 долларов уплачивается немедленно в виде корпоративного налога
49,33 долларов остаются внутри корпорации после уплаты налогов

2️⃣ Механизм возвратного налога на дивиденды (RDTOH)
Не весь налог в размере 50,67% является постоянным.

30,67% от первоначальных 100 долларов отслеживаются на условном счете, называемом «Возмещаемый налог на дивиденды» (RDTOH).
Эта часть подлежит возврату корпорации, но только при выплате налогооблагаемых дивидендов акционерам.
Такая структура призвана приблизительно привести общую сумму уплаченного налога (корпоративного + личного) в соответствие с тем, что заплатил бы физический человек, если бы получал инвестиционный доход лично.

3️⃣ Выплата дивидендов и возмещение RDTOH
Когда корпорация выплачивает налогооблагаемые дивиденды:
Корпорация получает возмещение в размере 1 доллара RDTOH за каждые 2,61 доллара выплаченных налогооблагаемых дивидендов (что эквивалентно возмещению 30,67%).

(Большинство профессионалов указывают соотношение 3 к 1, потому что после уплаты налогов именно так это ощущается. На самом деле это 2,61 к 1)
В этом примере из Манитобы:
Если корпорация получила пассивный доход в размере 100 долларов США
И в конечном итоге распределяет 90,20 долларов США акционеру в виде облагаемых налогом дивидендов
Корпорация может вернуть все 30,67 долларов США RDTOH
Это приводит к:
50,67 долларов США первоначально уплачено в виде корпоративного налога
30,67 долларов США возвращено после выплаты дивидендов
Чистый корпоративный налог: 20,00% (до учета личного налога)

4️⃣ Краткое изложение общей картины
Шаг Сумма
Пассивный доход 100,00 долларов США
Первоначальный корпоративный налог (50,67%) (50,67%)
Корпоративные денежные средства после уплаты налогов 49,33
Отслеживаемый RDTOH 30,67
Выплаченные дивиденды 80,05
Возврат RDTOH +30,67
Система работает только в том случае, если дивиденды фактически выплачиваются.

5️⃣ Три важных предупреждения о RDTOH
⚠1. RDTOH может оказаться заблокированным из-за недостатка денежных средств
Если корпоративные активы неликвидны (недвижимость, частные инвестиции или рыночные убытки), у компании может не хватить денежных средств для выплаты дивидендов, что препятствует возврату возмещаемого налога.

⚠️2. Смерть может привести к условному отчуждению
После смерти акционера акции CCPC, как правило, считаются отчужденными по справедливой рыночной стоимости. Если до смерти не было составлено планирование дивидендов, RDTOH может быть безвозвратно утрачен, что увеличит эффективную стоимость налога. (😇Я решаю эту проблему с помощью страхования жизни)
⚠️3. RDTOH не является автоматическим
Возврат происходит только после выплаты и надлежащего назначения налогооблагаемых дивидендов. Плохая координация между подачей корпоративных налоговых деклараций и планированием дивидендов может привести к задержке или пропуску возврата.