EP02 跨國課稅基本規則與雙邊租稅協定-「台商該懂的第一堂國際稅務課」-北商大開放課程

Описание: 概要：本單元簡述四種國際/跨國租稅課稅權分配的基本原則，分別是1. 國籍地課稅－只要是美國公司，或擁有美國國籍，不管在哪個國家賺的錢，都要向美國IRS報繳；2. 居住地課稅－納稅人在登記與營運所在地，或者是擁有住所地的國家，須對對境內與境外來源收入，向居住地稅局報稅；3. 屬地課稅：跟2同，不過指針就居住地來源收入來納稅－很多低稅負國家或免稅天堂適用；4. 來源國課稅：股利、利息、薪資等，所得來源/匯出的國家，擁有扣繳部分所得的權力。
課稅權分配的規則與細部要件，會寫在雙邊租稅協定裡面，如果租稅協定與各國內國所得稅法有不一樣的地方，租稅協定的規定作為國際法，將會優先適用。
租稅協定適用的原則，需要事前申請，核可之後適用。
若無租稅協定可適用，也可考慮所得稅法25條的公式型所得，對於技術服務、航運收入與電影授權金也有較為優惠的稅賦待遇。

關鍵字：國際地主義、居住地課稅主義、來源地課稅主義、屬地課稅主義、公式型所得、租稅協定

1. 國際/跨國租稅基本課稅規則
(1)國籍地課稅原則(Nationality Principle)
(2)居住地課稅原則(Residential Principle)－屬人課稅主義
(3)屬地課稅主義(Territorial Principle)
(4)來源國課稅原則(Source Principle)

2. 租稅協定是什麼？-目的避免所得跨國被課兩次稅

3. 租稅協定的適用優先性

4. 租稅協定適用的程序

5. 沒有租稅協定時的備案－所得稅法25條的公式型所得