用公司名義買車？如何節稅

Описание: 公司車輛的租賃、購買、稅務處理以及相關風險。掌握這些知識將有助於您做出明智的商業決策，並有效規避潛在的稅務風險。

一、 核心概念與選擇決策
個人名義 vs. 公司名義購車：
判斷依據： 核心在於車輛的「用途」。
公司使用： 應登記在公司名下，相關費用可入帳抵稅。
老闆個人使用： 應登記在老闆個人名下，費用無法作為公司費用抵稅。
混合使用： 實務中最常見，難以區分，國稅局可能選案查核，需有營業事實證據。
購車方式選擇：買斷 vs. 租購 (融資租賃) vs. 營業租賃 (純租車)：
資金充足： 建議買斷，可節省利息費用，但初期投入高，資金彈性受限，持有成本需自理（稅金、保險、保養）。
資金不足 (新創公司)： 適合租購或營業租賃，可分期支付費用，減輕資金壓力。
租購 (融資租賃)： 視同分期購車，長期利息成本高，會增加公司負債比率，影響未來貸款難度。
營業租賃 (純租車)： 適合純粹租用，期滿歸還，通常內含保險、維修保養、稅金，費用支出穩定。
二、 稅務處理與抵稅項目
公司車輛可抵稅的費用：
折舊費用： 將車輛價值分攤至每年，降低帳面利潤。
自用小客車上限： 購車成本最高250萬，超過部分無法計入折舊。
牌照稅、燃料費、保險費： 每年固定支出，可入帳降低利潤。
利息費用： 租購車輛分期付款產生的利息，可入帳降低利潤。部分情況可能可扣抵5%營業稅。
油錢、保養修繕： 需有公司統編發票，且確實用於營業上，可抵5%營業稅，費用本身也可入帳降低利潤。
營業稅與營所稅的差異與抵扣原則：
營業稅 (5%)：營業租賃 (純租車)： 只要是營業上使用，無論車種皆可扣抵進項稅額，但車輛需統一保管且非老闆私用。
融資租賃 (分期購車)：貨車、客貨兩用車： 可扣抵營業稅。
自用小客車： 不可扣抵營業稅。
營所稅 (20%)：查帳申報： 無論租車或租購產生的費用，確實降低利潤，可節省20%營所稅。
書審申報： 以收入乘以特定百分比計算課稅所得額，費用支出對課稅所得影響不直接，通常節稅效果不佳，但有例外情況。
自用小客車折舊： 購車成本上限250萬，超過部分無法認列。
小規模營業人 (小店戶) 的考量：
貨車用途： 若確實用於營業，依法應登記在營利事業名下。
稅務風險： 購置貨車可能引起國稅局關注，查核月銷售額是否超過20萬元，若被查出應開發票而未開，可能得不償失。
費用統編： 營業上使用的費用發票應打統編，但若費用過高可能與小規模營業人身份不符，引發國稅局關注。
三、 買賣與處分車輛的稅務注意事項
公司出售車輛：
開立發票： 必須依實際交易價格開立發票，無論賺賠。監理所會通報國稅局。
所得稅： 售價減未折減餘額（帳面價值），若有獲利需繳納營所稅。
報廢： 取得報廢證明則無需開發票，將車輛從公司財產目錄除列。
個人出售自用小客車：
免稅： 若非從事汽車買賣，通常不用課徵財產交易所得稅（民國80年函令）。虧錢亦不能抵稅。
公司向個人或中古車行購車：
依實際價格入帳： 需與合約及金流一致，切勿以不合理高價簽約以虛增成本，避免查核風險。
四、 融資租賃的判斷與規避風險
融資租賃的實質判斷 (財政部函令五重點)：
無條件移轉： 租期屆滿，車輛無條件過戶給公司。
優惠承購價： 租期屆滿，公司能以顯著低於市價的價格承購。
租期達經濟年限3/4： 租期佔車輛經濟年限的3/4或以上（如5年經濟年限，租期達3年9個月）。
租金總額與新車價近同： 各期租金、優惠承購價及保證殘值總和達新車價90%以上。
其他移轉風險與報酬： 任何讓國稅局認為實質為購車的情況（如客製化車輛）。
規避融資租賃的風險：
租賃業者可能將融資租賃包裝成營業租賃以扣抵營業稅，但這些做法存在法律和實務風險（例如：過戶給第三人再過戶回公司，可能產生糾紛）。
國稅局會選案查核，若做法過於離譜或不合理，仍可能被補稅加罰。
五、 公司租購車輛的常見問題與考量
高單價車輛抵稅：
合理性： 租金支出或折舊費用異常高於同業可能引發國稅局關注。
折舊上限： 自用小客車購車成本上限250萬，超過部分無法計入折舊，以防止過度抵稅。
風險： 不合理行為可能導致選案查核及補稅加罰。
租購多台車：
合理性： 車輛數量應與公司業務性質、員工人數相符。
審核： 租賃業者會審核公司財報、營收、損益、財務狀況及資本額，評估還款能力。資本額可能作為租購額度上限。
租賃 vs. 沒租賃哪種划算：
核心考量： 公司的現金水位是否充足。
資金充足： 直接買車最划算，省下利息。
資金不足： 租購可緩解資金壓力，但需支付利息。
實際計算： 需考量車款、租期、保險、保養等變數，建議向租賃業者索取分攤表進行精確比較。
書審申報適合租賃嗎？
稅務角度： 查帳申報能明確抵扣20%營所稅。書審申報通常節稅效果不佳，因為是以推估所得課稅，與實際費用關聯度較低。
個案處理： 仍有例外情況，具體需視公司帳務狀況諮詢會計師或事務所。
六、 其他重要提醒
聯徵紀錄： 租購車輛會產生聯徵紀錄，並影響公司財報中的負債比率，進而影響未來貸款。
現金流： 公司虧錢不一定會倒，但沒有現金一定會倒。務必密切關注公司現金流。
業務騷擾： 業務人員，尤其是女性業務，常遇到客戶騷擾問題。應注意保護自己，不與客戶私交，避免單獨約見。
自媒體經營： 現代業務多需經營社群媒體，工作內容包含拍影片、處理客戶及公司雜事。

關鍵詞彙中英對照與定義
公司車 (Company Car)：由公司購入或租賃，供營業使用的車輛。
個人車 (Personal Car)：由個人名義購入或租賃，供個人使用的車輛。
節稅 (Tax Savings/Tax Avoidance)：透過合法的稅務規劃，減少應繳納的稅款。
補稅加罰 (Tax Surcharge and Penalty)：因未依法納稅而被國稅局追繳稅款並處以罰鍰。
國稅局 (National Taxation Bureau, NTB)：負責徵收國家稅收的政府機關。
選案查核 (Selective Audit)：國稅局針對特定情況或行業選取對象進行稅務檢查。
營業事實 (Business Operations/Fact of Business Use)：證明車輛確實用於公司營業活動的證據。
入帳 (Bookkeeping/Entry into Accounts)：將交易記錄納入公司的會計帳冊。
費用 (Expense)：公司在營運過程中發生的支出，可從收入中扣除以計算利潤。
利潤 (Profit)：收入減去成本和費用後的餘額。
折舊費用 (Depreciation Expense)：將資產（如車輛）的成本，分攤到其使用年限的每年費用。
攤提 (Amortization)：類似折舊，指將無形資產的成本分攤到其有效期限內的費用。
殘值 (Salvage Value/Residual Value)：資產在其耐用年限結束後的預估剩餘價值。
牌照稅 (Vehicle License Tax)：車輛所有權人每年需繳納的稅費。
燃料費 (Fuel Surcharge/Fuel Tax)：車輛使用人每年需繳納的費用，用於公路建設維護。
保險費 (Insurance Premium)：為車輛投保所需支付的費用。
利息費用 (Interest Expense)：因借款或分期付款而支付的資金成本。
租購 (Lease-Purchase/Finance Lease)：亦稱融資租賃、分期購車，視同分期付款購買車輛。
融資租賃 (Finance Lease)：一種租賃形式，實質上等同於分期付款購買資產。
營業租賃 (Operating Lease)：亦稱純租賃、純租車，指僅租用車輛而無購買意圖。
企業會計準則公報 (EAS - Enterprise Accounting Standards)：台灣非公開發行公司使用的會計準則。
國際財務準則公報 (IFRS - International Financial Reporting Standards)：國際上廣泛使用的會計準則，公開發行公司強制使用。
營業稅 (Value-Added Tax, VAT)：銷售商品或服務時所課徵的間接稅，台灣稅率5%。
營所稅 (Corporate Income Tax)：公司營利事業所得稅，台灣稅率20%。
進項稅額 (Input VAT)：營業人購買商品或服務時支付的營業稅，可扣抵銷項稅額。
銷項稅額 (Output VAT)：營業人銷售商品或服務時收取的營業稅。
扣抵營業稅 (Deduct Input VAT)：用進項稅額抵減銷項稅額。
自用小客車 (Passenger Car for Private Use)：供個人或公司主管代步用的非貨運車輛。
客貨兩用車 (Passenger and Cargo Van)：兼具載客和載貨功能的車輛。
貨車 (Truck/Commercial Vehicle)：主要用於載貨的車輛。
核實課稅 (Actual Assessment/Verification-based Taxation)：根據實際收入、成本、費用計算所得並課稅。
查帳申報 (Book-based Filing/Audit-based Filing)：營所稅申報方式之一，需提供完整會計帳冊供國稅局查核。
會計師簽證 (CPA Attestation/Certification by CPA)：經由會計師審核並簽證的財務報表，通常用於查帳申報。
推計課稅 (Presumptive Taxation)：國稅局根據特定指標（如收入）推估所得並課稅。
書審申報 (Document Review Filing)：營所稅申報方式之一，依據全年收入乘以特定百分比計算課稅所得。
小規模營業人 (Small-scale Business/Sole Proprietorship)：月銷售額未達20萬元的免用發票營業人。
核定稅額 (Assessed Tax Amount)：國稅局核定小規模營業人應繳納的稅額。
財產交易所得 (Income from Property Transactions)：個人買賣不動產或特定財產所賺取的利潤。
未折減餘額 (Undepreciated Balance/Book Value)：資產原始成本減去累計折舊後的帳面價值。
資金充足 (Sufficient Funds/Adequate Capital)：公司擁有足夠的現金或流動資產。
資金不足 (Insufficient Funds/Capital Shortage)：公司缺乏足夠的現金或流動資產。
資金運用彈性 (Financial Flexibility/Flexibility in Fund Utilization)：公司能自由調度資金的能力。
負債比率 (Debt-to-Asset Ratio)：衡量公司資產中由負債支撐的比例，反映財務槓桿程度。
資產負債表 (Balance Sheet/Statement of Financial Position)：反映公司特定時點財務狀況的報表。
聯徵 (Joint Credit Information Center, JCIC)：台灣的信用報告機構，記錄個人與企業的借貸及信用狀況。
經濟年限 (Economic Life)：資產可為企業帶來經濟效益的年限。
優惠承購價 (Preferential Purchase Price)：租期屆滿後，以低於市價的價格購買租賃資產的權利。
保證金 (Security Deposit/Guarantee Deposit)：租賃或借貸時預先支付的款項，作為擔保。
客製化 (Customization)：根據特定客戶需求而設計或製造。
現金流 (Cash Flow)：公司在一定期間內現金流入和流出的總量。