Счета доходов и утверждения руководства

Описание: Получив четкое представление о цикле выручки и поступления денежных средств компании, аудитор может выявить (а) значимые счета и (б) соответствующие утверждения.

Аудитор должен сначала выявить значимые счета. Счет считается значимым, если существует обоснованная вероятность того, что он может содержать существенное искажение.

Аудитор может использовать модель аудиторского риска для выявления значимых счетов следующим образом:
• Установить аудиторский риск на комфортном для аудитора уровне (например, низком).
• Оценить риск существенного искажения (как неотъемлемый риск, так и риск контроля).
• Установить риск необнаружения на соответствующем уровне для счета.

Некоторые счета подвержены более высокому риску существенного искажения, поэтому аудитору необходимо сосредоточить наибольшее внимание на этих счетах (тем самым снижая риск необнаружения для этих счетов).

Обратите внимание, что всегда предполагается наличие риска мошенничества при признании выручки, поэтому выручка от продаж будет значимым счетом.

Дебиторская задолженность практически всегда будет существенным счетом, за редкими исключениями (например, если у компании имеется небольшой, несущественный остаток дебиторской задолженности).

После выявления существенных счетов (выручка от продаж и дебиторская задолженность) аудитор должен определить соответствующие утверждения. Утверждение считается существенным, если существует обоснованная вероятность того, что оно может содержать искажение, которое приведет к существенному искажению финансовой отчетности.

Некоторые утверждения важнее других. Например, возникновение важно для выручки от продаж, тогда как существование важно для дебиторской задолженности. Хотя утверждение о полноте также следует проверять для продаж и дебиторской задолженности (компания могла не учитывать продажу), оно менее критично, чем возникновение (для продаж) и существование (для дебиторской задолженности), поскольку руководство обычно заинтересовано в завышении (а не занижении) выручки.

Ниже приведен список утверждений руководства в отношении операций, связанных с выручкой, а также потенциальных искажений.

Возникновение: Выручка учтена, когда товары ещё не отгружены или услуги ещё не оказаны; в качестве альтернативы, выручка учтена от продаж фиктивным клиентам.

Полнота: Товары отгружены или услуги оказаны, но выручка не учтена.

Авторизация: Товары отгружены по неутверждённым ценам, на неутверждённых условиях или клиентам с низким кредитным риском.

Точность: Выручка учтена на неверную сумму.

Окончание отчётности: Выручка учтена в неправильном отчётном периоде.

Классификация: Выручка не классифицирована должным образом.

Ниже приведён список утверждений руководства об остатках дебиторской задолженности, а также возможные искажения.

Существование: Часть (или вся) дебиторской задолженности фактически не существует.

Права и обязанности: Компания не владеет и не контролирует права на дебиторскую задолженность (например, продала дебиторскую задолженность факторинговой компании).

Полнота: Не вся дебиторская задолженность была учтена.

Оценка: Дебиторская задолженность не была учтена в корректных суммах и/или безнадежная часть была оценена неправильно.

Классификация: Дебиторская задолженность не была учтена в корректных счетах.

0:00 Введение
0:16 Определение значимых счетов
1:08 Определение соответствующих утверждений
1:40 Список утверждений о доходных операциях
3:01 Список утверждений об остатках дебиторской задолженности
—
Edspira — это детище Майкла Маклафлина, профессора, удостоенного наград, который прошел путь от бездомного подростка до доктора наук. Миссия Edspira — сделать высококачественное бизнес-образование доступным для всего мира.
—
ПОДПИШИТЕСЬ НА БЕСПЛАТНОЕ 53-СТРАНИЧНОЕ РУКОВОДСТВО ПО ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ, А ТАКЖЕ:
• 23-СТРАНИЧНОЕ РУКОВОДСТВО ПО УПРАВЛЕНЧЕСКОМУ УЧЕТУ
• 44-СТРАНИЧНОЕ РУКОВОДСТВО ПО НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ В США
• 75-СТРАНИЧНОЕ РУКОВОДСТВО ПО АНАЛИЗУ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
• МНОГО ДРУГИХ БЕСПЛАТНЫХ РУКОВОДСТВ И ТАБЛИЦ В ФОРМАТЕ PDF
http://eepurl.com/dIaa5z
—
ПОДДЕРЖИТЕ EDSPIRA НА PATREON
*  / prof_mclaughlin  
—
ПОЛУЧИТЕ СЕРТИФИКАТ ПО АНАЛИЗУ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ, МСФО 16 И УПРАВЛЕНИЮ АКТИВАМИ И ПАССИВАМИ
https://edspira.thinkific.com
—
СЛУШАЙТЕ ПОДКАСТ SCHEME
Подкасты Apple: https://podcasts.apple.com/us/podcast...
Spotify: https://open.spotify.com/show/4WaNTqV...
Сайт: https://www.edspira.com/podcast-2/
—
ПОЛУЧИТЕ НАЛОГОВЫЕ СОВЕТЫ В TIKTOK
  / prof_mclaughlin  
—
ДОПУСК К ВИДЕО
https://www.edspira.com/index
—
ПОДКЛЮЧИТЕСЬ К EDSPIRA
Facebook:   / edspira  
Instagram:   / edspiradotcom  
LinkedIn:   / edspira  
—
ПОДКЛЮЧИТЕСЬ С МАЙКЛОМ
Twitter:   / prof_mclaughlin  
LinkedIn:   / prof-michael-mclaughlin  
—
ОБ EDSPIRA И ЕЁ СОЗДАТЕЛЕ
https://www.edspira.com/about/
https://michaelmclaughlin.com