7 вопрос - Мишуровская Елена Александровна

Описание: Лучший ответ на 7 вопрос конкурса "Бухгалтер-Профессионал 2023"

Вопрос задавала Мишуровская Елена Александровна, заместитель генерального директора ООО «Эксперт-Аудит».

Вопрос 7.

Организация в январе 2022 г. получила беспроцентный заем от иностранного контрагента по договору № 1 от 15.01.2022 г. в сумме 16 000 евро на 2 года. Денежные средства по договору в сумме 16 000 евро получены 15.01.2022 г. По графику погашения, предусмотренному договором, организация погашает заем ежеквартально на последнее число каждого квартала по 2 000 евро:

31.03.2022 г. - 2 000 евро, 30.06.2022 г. - 2 000 евро,

30.09.2022 г. - 2 000 евро, 31.12.2022 г. - 2 000 евро,

31.03.2023 г. - 2 000 евро, 30.06.2023 г. - 2 000 евро,

30.09.2023 г. - 2 000 евро, 31.12.2023 г. - 2 000 евро

Фактически в 2022 г. даты погашения совпадали с графиком.

В бухгалтерском учете курсовые разницы рассчитаны в соответствии с ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». В налоговом учете организация рассчитывает курсовые разницы в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ, действовавшими в 2022 г. В налоговом учете для целей исчисления налога на прибыль организация не воспользовалась правом, предоставленным Федеральным законом № 523-ФЗ от 19.12.2022 г., о признании отрицательных курсовых разниц, так же как и положительных, только на момент погашения задолженности. Организация применяет ПБУ 18/02 «Учет налога на прибыль».

Курсы евро:

15.01.2022 г. - 86,8894 руб. / евро

31.01.2022 г. - 86,6419 руб. / евро

28.02.2022 г. - 93,5994 руб. / евро

31.03.2022 г. - 93,6960 руб. / евро

30.04.2022 г. - 74,5589 руб. / евро

31.05.2022 г. - 64,7170 руб. / евро

30.06.2022 г. - 53,8580 руб. / евро

31.07.2022 г. - 62,5695 руб. / евро

31.08.2022 г. - 60,5752 руб. / евро

30.09.2022 г. - 55,4064 руб. / евро

31.10.2022 г. - 61,1328 руб. / евро

30.11.2022 г. - 63,3882 руб. / евро

31.12.2022 г. - 75,6553 руб. / евро

В связи с этим необходимо ответить на следующие вопросы:

Рассчитайте финансовый результат с учетом курсовых разниц в бухгалтерском учете.

Рассчитайте финансовый результат с учетом курсовых разниц, который будет отражен в декларации по налогу на прибыль.

Возникает ли необходимость признания отложенных налогов и, если да, дайте бухгалтерские записи по учету последствий наличия разниц между бухгалтерским и налоговым учетом.

Ответ: Лучший ответ не определен.

Со всеми вопросами конкурса можно ознакомиться на сайте: https://inok.ru/noncommercial/superbu...